en enhed til specielt formål (SPE) er en juridisk enhed oprettet for at opfylde et specifikt eller et midlertidigt mål. SPE ‘ er bruges typisk af virksomheder til at isolere virksomheden fra økonomisk risiko. Et af de mest berygtede eksempler er Enrons brug af tusindvis af SPE ‘ er til at skjule risiko forud for konkursindgivelsen i 2001. Normalt er en SPE oprettet til at styre et enkelt aktiv, der har komplekse økonomiske konsekvenser. SPE er dedikeret til erhvervelse og finansiering af aktivet, og moderselskabet er beskyttet i tilfælde af konkurs, misligholdelse af lån eller andet tab på det pågældende aktiv.

EITC Programoversigt

SPEs kan også bruges til at give enkeltpersoner mulighed for at deltage i skattefradrag, der normalt kun er tilgængelige for virksomheder. I Pennsylvania giver statens Uddannelsesforbedringsskatkredit (EITC) – program skattefradrag til kvalificerede virksomheder, der bidrager til godkendte stipendier og uddannelsesforbedringsorganisationer. Virksomheder støtter godkendte organisationer med velgørende donationer og modtager skattefradrag for at udligne visse Pennsylvania-forretnings-og individuelle skatteforpligtelser. Uden SPEs ville EITC-programmet ikke være tilgængeligt for individuelle skatteydere.

EITC-programmet består af: Scholarship (OSTC), Educational Improvement (EITC) og Pre-Kindergarten Scholarship. OSTC-og EITC-skattefradrag kan svare til 75% af donationsbeløbet op til maksimalt $750.000 pr.skatteår (90% af donationen med en to-årig forpligtelse). Pre‑K-skattefradraget for Uddannelsesforbedring stilles til rådighed for kvalificerede virksomheder, der bidrager til en førskoleorganisation. Denne skattefradrag er 100% af de første $10.000 bidrag og 90% på ethvert yderligere beløb, op til et maksimalt bidrag på $200.000 årligt.

organisationer kan kvalificere sig til at deltage i disse programmer, hvis de er en nonprofit enhed, der er fritaget for betaling af føderal indkomstskat. OSTC kræver, at mindst 80% af de årlige indtægter udpeges til et stipendieprogram, kvalificeret i henhold til kravene i Skattereformkodeksens artikel. EITC kræver, at mindst 80% af dets årlige indtægter bruges som tilskud til en offentlig skole, charterskole eller privatskole til innovative uddannelsesprogrammer. Pre‑K EITC kræver, at mindst 80% af dets årlige indtægter bruges til et kvalificeret Pre-K-stipendieprogram.

individuel deltagelse i EITC

Pennsylvania har godkendt SPEs, der giver en ny gruppe af individuelle donorer mulighed for at deltage og modtage EITC-og OSTC-skattefradrag. Det eneste formål med SPE kan være at modtage kapital fra sine medlemmer, ansøge om skattefradrag og udbetale midler til godkendte organisationer. Kreditter optjent af en SPE kan overføres til en persons fælles eller enkelt pa skattepligt. Den enkelte kan lede SPE til at bidrage til skolen efter eget valg som undervisningsstipendier, forudsat at de kvalificerer sig til programmet.

Private skoler og stipendieorganisationer kan oprette en SPE for at få adgang til donorens midler. Brug af en SPE er enkel for donorer og deres skatteforberedere. At drive en SPE korrekt kræver imidlertid, at enheden opfylder flere overholdelses-og administrative byrder. Denne type SPE ville være en virksomhed, hvor enkeltpersoner foretager en investering, der doneres til en velgørenhedsorganisation. Forretningsenheden kan fungere som et aktieselskab (LLC) og ville kræve en driftsaftale og et administrerende medlem. En LLC med 10 eller flere investorer udløser sikkerhedslovkrav til føderal og statslig registrering samt overholdelseskrav i forbindelse med disse registreringer. Sikkerhedsbestemmelser kan begrænse deltagelse til kun akkrediterede investorer, hvilket betyder, at ikke alle kan deltage i SPE.

EITC skattefradrag

skattefradrag tildelt SPE overføres til investorer gennem K1s. disse distribueres normalt inden 15.marts hvert år. Nye EITC-skattefradrag er vanskelige at opnå. Eksisterende EITC-donorer har præference og kan ansøge om kreditter mellem 15.maj og 30. juni. Der kan ikke ansøges om nye EITC-kreditter før 1. juli.

på grund af programmets popularitet var ansøgninger den 1.juli ikke altid vellykkede, da skattefradrag allerede var blevet udnyttet fuldt ud af eksisterende donorer. En ny SPE kan tage flere år at blive tildelt skattefradrag. Skoler og legat organisationer bør være opmærksomme på den mulige lange forsinkelse mellem opsætning af SPE og når PA EITC skattefradrag kan tildeles til en ny SPE.

EITC-programmer har altid været populære, men de er blevet endnu mere attraktive, da skattelettelser og jobloven fra 2017 (TCJA) satte grænser for muligheden for at fratrække statslige og lokale skatter på føderale selvangivelser. Statslige og lokale skatter er nu begrænset til et maksimalt føderalt fradrag på $10.000. Deltagelse i EITC konverterer dette fradrag til et velgørende bidrag. Velgørende fradrag har ikke en $ 10.000 cap.

potentielle investorer i SPEs bør være opmærksomme på, at Finansministeriet frigav midlertidige regler i August 2018, der adresserede statslige kreditprogrammer som en måde at omgå TCJA på. Hvis de vedtages som foreslået, kan disse regler begrænse føderale skattefordele. Det menes, at programmer, der findes før TCJA, såsom PA EITC-programmet, vil få udsættelse i de endelige regler. Imidlertid, selvom PA EITC ikke er bedstefar, de fleste skatteydere vil stadig være til gavn, hvis de bidrager via EITC-programmet snarere end direkte til velgørenhedsorganisationerne.

Rick ‘ s Tips:

  • SPEs i PA tillader enkeltpersoner at deltage i skattefradrag, der tidligere kun var tilgængelige for virksomheder.
  • EITC-skattefradrag kan svare til 75% af donationen for en etårig forpligtelse eller 90% af donationen med en toårig forpligtelse.TCJAS grænse for muligheden for at fratrække statslige og lokale skatter på føderale selvangivelser har gjort EITC-programmer endnu mere populære.

1. Godkendt af lov 194 af 2014

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.